punktskatt på vin. Vin har ett fel: det finns alltid inte tillräckligt. Punktskatter indexerade

"Vedomosti". Ökningen verkar liten, men den kommer i hög grad att påverka både branschen och strukturen för ryssarnas alkoholkonsumtion.

Vad erbjuder de

• Från 2020 kommer punktskattesatserna på stilla viner att höjas från 18 till 31 rubel per liter, på mousserande viner - från 36 till 40 rubel per liter.
• Samtidigt täpps ett välkänt kryphål till: punktskatten på vindrycker och kolsyrad "pseudo-champagne" utan tillsats av alkohol utjämnas med punktskatten på vin. Nu finns det en enda punktskattesats för vindrycker - 18 rubel.
• Punktskattepliktiga produkter inkluderar druvor som används för framställning av vin, vinmaterial eller helcykliska alkoholhaltiga drycker. Vinproducenter som producerar vin av ryska druvor kommer att få skatteavdrag med en multiplikator, medan importörer och de som använder importerade vinmaterial kommer att betala punktskatt till full skattesats.

Vem kommer att förlora

Vinproducenter tror att punktskatterna redan är höga, och deras ökning kommer oundvikligen att leda till en ökning av detaljhandelspriserna och en försämring av konsumtionsstrukturen.

• Branschen kommer att stå emot en höjning av punktskatten på stilla viner till maximalt 20 rubel åt gången och upp till 25 rubel i framtiden, säger experter. Annars kommer efterfrågan på billiga ryska och importerade produkter att minska, och konsumenten kommer återigen att titta på starkare och mer skadliga drycker, säger Veniamin Grabar, vd för Ladoga-företaget.
• En höjning av punktskatten kommer återigen att leda till en ökning av förfalskade varor och att dyrare vindrycker dras in i skymundan. Efter uppkomsten av kategorin "vindryck" 2012 migrerade förfalskade produkter till den ändå. Nu handlar det om cirka 20 miljoner dekaliter (dal) per år, eller bara hälften av den ryska produktionen av stilla och mousserande vin tillsammans (43 miljoner dekaliter).
• Experter räknar inte med övergången från vindrycker till vin för majoriteten av konsumenterna av denna produkt.

Vem vann

Producenter av vin från inhemska råvaror är i en ovillkorlig vinst. Det enda problemet är att det än så länge bara finns 1,5-2% av produktionsvolymen.

• Ett av sådana företag är Pavel Titovs Abrau Durso, som nyligen kommit överens med den största ryska återförsäljaren X5 Retail Group om utvecklingen av det ryska vinmärket Loza. Priset bör inte överstiga 300 rubel per flaska.
• Fördelar för inhemska vinmaterial bör stimulera planteringen av vingårdar och minska importen. Nu i Ryssland finns det cirka 95 000 hektar vingårdar, 2018 planterades nästan 7 000 hektar. Förra året importerade Ryssland 11,6 miljoner dekaliter vinmaterial, huvudleverantörerna är Spanien, Ukraina, Uzbekistan och Uruguay.

Enligt hälsoministeriet har alkoholkonsumtionen i Ryssland minskat nästan två gånger under de senaste 8 åren: från 18 till 9,3 liter (i termer av alkohol) per capita. Men det beror på att konsumtionen av starka drycker minskar i snabbare takt. Enligt Gfk ökade vinkonsumtionen med 9 % under 2017. Den ryska produktionen av stilla viner 2018 minskade med 4,9 %, mousserande viner med 2,6 % – med en ökning av importen.

Vad får jag ut av det

Vi kan förvänta oss att kvalitetsvin kommer att stiga i pris lite mer, billiga blir sämre och alkoholhaltig läsk förklädd till champagne helt försvinner i skuggan. Räknas inte bort försvinnandet av georgiska produkter från hyllorna - men redan.

Sergej Smirnov

Regeringen lade fram ändringar av skattelagstiftningen till statsduman, för första gången sedan 2017, och höjer punktskatterna på vin och vindrycker. Om parlamentet godkänner initiativet kommer priserna från 2020 att nästan fördubblas: från 18 till 31 rubel per 1 liter stilla vin och från 36 till 40 rubel per 1 liter mousserande vin. Som ett resultat kommer detaljhandelspriserna för vin att öka med 15-20%, varnade den offentliga organisationen Opora Rossii, samtidigt som den noterade att industrin inte kommer att kunna motstå hastigheten på mer än 25 rubel per liter.

— Vi uppmanar till att stoppa ökningen av skattetrycket, eftersom branschen precis har börjat återhämta sig. Även om du höjer skatten måste du göra det smidigt, under en lång period. Föreställ dig att din inkomstskatt var 13 % och om ett halvår dras 26 % från din lön. Hur kan detta behandlas? - klagar presidenten för "Opora Rossii" Alexander Kalinin.

Låginkomstkonsumenter som köper budgetvin kommer att drabbas mest av höjningen av punktskatterna, tror Vadim Drobiz, chef för Center for Research on Federal and Regional Alcohol Markets (CIFRRA).

– Vi har ungefär 50 % av vinet som säljs till ett pris på upp till 200 rubel, och 90 % av allt vin dricks av kvinnor.

Vin, som kostar från 130 till 200 rubel, kommer att stiga i pris med cirka 20%. Därför är detta en katastrofal tillväxt för kvinnor från låga sociala skikt.

Finansministeriet förklarar detta steg med "behovet av att införa punktskatter på olika alkoholer med en jämförbar alkoholhalt, lika med graden av produkters skadlighet", skrev Vedomosti tidigare. Dessutom behövs en höjning av punktskatterna för att följa WTO:s regler, som kräver utjämning av priserna för ryska och importerade viner (nu ryska vinproducenter åtnjuter ett antal skatteförmåner jämfört med importörer).

Experter är dock övertygade om att regeringens motiv är rent skattemässiga, och oro för medborgarnas hälsa och reglerna för internationell handel används som en ursäkt för att öka intäkterna till budgeten.

— Det finns inga WTO-regler, ingen följer dem. Det sugs från fingret. Och det finns redan ett enormt överskott i budgeten, varför ens öka det - vi vet inte.

De enda som kommer att dra nytta av ökningen är producenterna av vodka och andra starka drycker, och billiga därtill, säger Kalinin.

Konsumenter kommer inte att kunna byta till billigare vin, eftersom det är svårt att göra vin – pulverprodukter finns inte i det här segmentet, säger Mikhail Smirnov, chefredaktör för webbplatsen Alkogol.Ru.

– Konsumtionen av importerat vin kommer att växa, vilket kommer att vara jämförbart i pris med inhemskt vin, vilket gör att ryska producenter kommer att förlora. Dessutom kommer den underjordiska produktionen av alkohol, förfalskningar och förfalskningar att börja utvecklas med fruktansvärd kraft. Istället för att köpa en flaska vin kommer en person att köpa en flaska falsk vodka.

En samtidig höjning av punktskatten för både vin och vindrycker (minst 50 % bestående av vinmaterial, resten - olika tillsatser) kommer att leda till skapandet av en enorm marknad för illegala vinprodukter, håller Drobiz med om.

”Vi har redan idag en hel del illegal vodka, som produceras under hantverksmässiga förhållanden och säljs i olicensierad detaljhandel: i kiosker, från händer och så vidare. När priserna för naturligt vin och vindrycker är praktiskt taget lika, kommer en stor volym illegala vinprodukter till ett pris av 80-100 rubel också att läggas till här.

Den föreslagna höjningen av punktskatterna skulle göra vinet mindre överkomligt för konsumenten och därmed göra det svårare att byta till drycker med lägre alkoholhalt, även om det är målet som ska eftersträvas. I Ryssland finns det ingen trend att öka konsumtionen av vin istället för starkare alkohol, säger Drobiz.

- Under sovjettiden var konsumtionen följande: vin - 16 liter per capita, vinprodukter - 28 liter. Idag konsumerar vi 3,5 liter vin, 7,5 liter vinprodukter. Det finns en skillnad. Samtidigt var ölkonsumtionen 24 liter per capita, och nu är den 50 liter. Stark alkohol - 10 liter, nu - 15-16 liter.

Det vill säga, på sovjettiden var vi ett vin- och vodkaland, och nu är vi ett öl- och vodkaland. Det finns praktiskt taget ingen ökning av vinkonsumtionen, huvudkonsumenten är unga flickor och kvinnor från 22 till 45 år.

Du bör dock inte oroa dig för ryska vinmakare: de kommer att lägga alla sina resurser på att hitta en kompromiss med regeringen, som faktiskt är intresserad av att stödja vinindustrin. Redan i lagförslaget föreskrivs ett skatteavdrag för punktskatt för användning av vinmaterial producerat i Ryssland. I teorin borde detta göra det möjligt för inhemska producenter att hålla punktskatten på samma nivå.

Men i den här situationen kommer du inte att avundas konsumenten - han kommer inte att få någon kompensation för ökningen av priserna och minskningen av produktkvaliteten. Många medborgare kommer att behöva glädja sig åt inhemsk vinframställning över en flaska vodka.

Grund och rättslig grund

Punktskatt är en indirekt skatt, det vill säga en skatt som ingår i priset på en viss produkt (tjänst), och därmed flyttas dess betalning till slutkonsumenten.

Indirekta skatter är en av de viktigaste källorna till bildandet av inkomstdelen av den federala budgeten, därför ägnas mycket uppmärksamhet åt förfarandet för deras beräkning och betalning. Indirekta skatter inkluderar även moms.

Punktskatt läggs på de så kallade punktskattepliktiga varorna - alkohol, tobak, drivmedel, bilar och vissa motorcyklar.

Grunderna för punktskattereglering fastställs av kapitel 22 i Ryska federationens skattelag. Detaljer diskuteras ofta i federala lagar och dekret från Ryska federationens regering, såväl som andra stadgar.

Punktskattebetalare

• Organisationer.
• Enskilda företagare.
• Personer vars verksamhet är relaterad till förflyttning av varor över tullgränsen för den eurasiska ekonomiska unionen

Organisationerna och personerna som nämns ovan erkänns endast som skattebetalare om de utför transaktioner som är föremål för beskattning i enlighet med kapitel 22 i Ryska federationens skattelag.

Obligatoriska villkor och registreringsbevis

Personer som utför transaktioner med rak bensin, etylalkohol, mellandestillat samt bensen, paraxylen eller ortoxylen måste skaffa och registrera relevanta intyg hos skattemyndigheten.

Dessa certifikat är giltiga i upp till ett år.

Utfärdande av intyg eller meddelande om vägran att utfärda ska enligt lag ske senast 30 kalenderdagar från den dag då ansökan och kopior av erforderliga handlingar inlämnades till skattemyndigheten.

Förfarandet för att utfärda ett registreringsbevis för en person som utför operationer med rak bensin godkänns av order från Ryska federationens finansministerium daterad 03.10.2006 N 122n.

Förfarandet för att utfärda ett registreringsbevis för en organisation som utför operationer med denaturerad etylalkohol fastställs genom order från Ryska federationens finansministerium daterad 09.10.2006 N 125n.

Förfarandet för att utfärda ett registreringsbevis för en organisation som utför operationer med bensen, paraxylen eller ortoxylen fastställs på order från Rysslands federala skattetjänst den 27 oktober 2015 N ММВ-7-15 / [e-postskyddad]

Förfarandet för att utfärda ett registreringsbevis för en organisation som är engagerad i verksamhet med mellandestillat fastställs av federal lag nr 323-FZ av 23 november 2015 "Om ändringar av del två av Ryska federationens skattelag." Denna lag kompletterar Artikel 333.33 i skattelagstiftningen med punkt 9.2, som fastställer den statliga skyldigheten att utfärda registreringsbevis för en person som arbetar med mellandestillat. Ändringar trädde i kraft 2016-01-23.

Skattemyndigheterna kan skjuta upp certifikatets giltighet i upp till 6 månader i händelse av underlåtenhet att uppfylla kraven i art. 179.2, 179.3, 179.4 i Ryska federationens skattelag.

Om överträdelserna inte undanröjs inom den fastställda tiden, annulleras intyget, om vilket skattemyndigheten är skyldig att skriftligen meddela den skattskyldige inom 3 dagar från dagen för beslutet.

Punktskattepliktiga varor

Följande redovisas som punktskattepliktiga varor:

• etylalkohol framställd av livsmedel eller icke-livsmedelsråvaror, inklusive denaturerad etylalkohol, råalkohol, vin, vindruvor, frukt, konjak, calvados, whiskydestillat;
• alkoholhaltiga produkter (lösningar, emulsioner, suspensioner och andra produkter i flytande form) med en volymandel etylalkohol på mer än 9 %, med undantag för:
  • läkemedel (inklusive homeopatiska läkemedel),
  • veterinärmedicinska preparat som hälls i behållare på högst 100 ml;
  • parfymer och kosmetiska produkter buteljerade i behållare på upp till 100 ml med en alkoholhalt på upp till 80 % (inklusive) och med en alkoholhalt på upp till 90 % (inklusive) i närvaro av en sprayflaska och med en volymfraktion etylalkohol upp till 90 %, buteljerat i behållare upp till 3 ml (inklusive);
  • avfall som genereras vid framställning av etylalkohol från livsmedelsråvaror, vodka och alkoholhaltiga drycker, föremål för vidare bearbetning och användning för tekniska ändamål;
  • vinmaterial, druvmust, annan fruktmust, ölmust;
• alkoholhaltiga produkter (vodka, alkoholhaltiga drycker, konjak, vin, fruktvin, likörvin, champagne, vindrycker, cider, poiret, mjöd, öl, ölbaserade drycker, andra drycker med en volymandel av etylalkohol på mer än 0,5 % );
• tobaksprodukter;
• personbilar;
• motorcyklar med motoreffekt över 112,5 kW (150 hk);
• motor bensin;
• dieselbränsle;
• motoroljor för diesel- och (eller) förgasarmotorer (injektorer);
• rak bensin;
• mellandestillat;
• flygfotogen;
• naturgas (i fall som föreskrivs i Ryska federationens internationella fördrag);
• bensen, paraxylen, ortoxylen;
• elektroniska nikotintillförselsystem;
• vätskor för elektroniska nikotintillförselsystem;
• tobak (tobaksvaror) avsedd för konsumtion genom uppvärmning.

Var uppmärksam!

De tre sista punkterna i listan över punktskattepliktiga varor lades till punkt 1 i artikel 181 i Ryska federationens skattelag genom federal lag nr 401-FZ av den 30 november 2016. Sedan 2017 har således listan över varor, vars kostnad inkluderar punktskatt, utökats. För att uppmuntra medborgarnas hälsosamma levnadsvanor tas nu punktskatt på elektroniska cigaretter, flytande nikotin och tobak som konsumeras vid uppvärmning.

Objekt för beskattning

Objekt för beskattning Följande transaktioner erkänns som punktskatter, särskilt:

• Realisering av punktskattepliktiga varor på Ryska federationens territorium.
• Försäljning av konfiskerade och (eller) ägarlösa punktskattepliktiga varor samt punktskattepliktiga varor som övergavs till förmån för staten.
• Överföring av punktskattepliktiga varor framställda av ge-och-tag-råvaror.
• Import av punktskattepliktiga varor till Ryska federationens territorium och andra territorier under dess jurisdiktion.
• Skaffa (utstationering) denaturerad etylalkohol.
• Skaffa rak bensin.

En fullständig lista över transaktioner som är föremål för punktskatt finns i artikel 182 i Ryska federationens skattelag.

Verksamhet som inte är punktskattepliktig

Följande verksamheter är undantagna från punktskatt:

• Överföring av punktskattepliktiga varor av icke-oberoende strukturella enheter till varandra för produktion av andra punktskattepliktiga varor.
• Försäljning av punktskattepliktiga varor som hänförs till tullförfarandet för export utanför Ryska federationens territorium, med hänsyn till förluster inom gränserna för naturliga förluster, eller import av punktskattepliktiga varor till hamnens särskilda ekonomiska zon från resten av territoriet Den ryska federationen.
• Överföring till ägaren eller, på dennes anvisning, till andra personer av punktskattepliktiga varor framställda av ge-och-tag-råvaror, om dessa varor säljs utanför Ryska federationens territorium i enlighet med tullens exportförfarande, med hänsyn till förluster inom gränserna för naturligt avfall.
• Primär försäljning (överlåtelse) av konfiskerade och ägarlösa punktskattepliktiga varor som är föremål för överlåtelse för industriell bearbetning under kontroll av tull- och skattemyndigheter eller förstörelse.
• Överföring i strukturen för en organisation:
  • framställd etylalkohol för vidare produktion av alkoholhaltiga parfymerier och kosmetiska produkter eller alkoholhaltiga hushållskemikalier i metallaerosolförpackningar;
  • rektifierad etylalkohol framställd av skattebetalaren från råalkohol, till en underavdelning som sysslar med produktion av alkoholhaltiga och (eller) punktskattepliktiga alkoholhaltiga produkter;
  • producerat vin, vindruvor, frukt, konjak, calvados, whiskydestillat för lagring och (eller) blandning i syfte att ytterligare producera (tappning) av alkoholhaltiga produkter av samma organisation.

  Notera! Ovanstående verksamhet är inte föremål för beskattning endast om det finns ett separat register över verksamheter för produktion och försäljning (överföring) av sådana punktskattepliktiga varor.

• Import till Ryska federationens territorium av punktskattepliktiga varor som har vägrats och är föremål för cirkulation i statligt eller kommunalt ägande, såväl som vid placering i hamnens särskilda ekonomiska zon.

  Dessa transaktioner är inte föremål för punktskatt endast om de punktskattepliktiga varorna faktiskt exporteras utanför Ryska federationens territorium i tullförfarandet för export eller import av punktskattepliktiga varor till hamnens särskilda ekonomiska zon.

  Import och export bekräftas genom att alla relevanta dokument lämnas in till skattemyndigheten.

  Var uppmärksam!

  Tidigare var den skattskyldige befriad från att betala punktskatt vid sådana affärer endast om bankgaranti lämnades till skattemyndigheten. Den lämnas till besiktningen senast den 25:e dagen i den månad då den skattskyldige är skyldig att lämna punktskattedeklaration. Giltighetstiden måste vara minst 10 månader från dagen för utgången av den fastställda perioden för att den skattskyldige ska uppfylla skyldigheten att betala punktskatt.

  Från och med den 1 juli 2017 kan exportörer dock få befrielse från punktskatt efter att ha lämnat ett borgensavtal. Innovation anges i punkt 2.2 i art. 184 i Ryska federationens skattelag - denna paragraf finns inte i den nuvarande versionen av koden, den kommer att träda i kraft den 1 juli 2017. Garantin utfärdas i enlighet med den civila lagstiftningen i Ryska federationen genom ett avtal mellan skattemyndigheten och borgensmannen (en tredje part, inte nödvändigtvis ett kreditinstitut), i den form som godkänts av Federal Tax Service . Giltighetstiden för ett sådant avtal måste vara minst tio månader från dagen för utgången av den fastställda perioden för exportörens fullgörande av skyldigheten att betala punktskatt och inte mer än ett år från dagen för ingåendet av borgensavtalet . Verksamhet för utfärdande av garantier av skattskyldig som inte är bank, enligt normen i den nya paragrafen. 15.3 s. 3 art. 149 i Ryska federationens skattelag är inte föremål för beskattning.

  De nya reglerna gäller borgensavtal som säkerställer fullgörandet av skatteförpliktelser som förfaller efter den 1 juli 2017.

  Ändringarna föreskrivs i den federala lagen av den 30 november 2016 N 401-FZ.

punktskatter

Priserna för olika typer av punktskattepliktiga varor anges i art. 193 i Ryska federationens skattelag.

Nedan finns en tabell som jämför punktskatter under 2016 och 2017.

Typer av punktskattepliktiga varor	Skattesats (i procent och (eller) rubel per måttenhet)
Etylalkohol framställd av livsmedel eller icke-livsmedelsråvaror, inklusive denaturerad etylalkohol, råalkohol, vin, vindruvor, frukt, konjak, calvados, whiskydestillat:
säljs till organisationer som är engagerade i produktion av alkoholhaltiga parfymerier och kosmetiska produkter i metallaerosolförpackningar och (eller) alkoholhaltiga hushållskemikalier i metallaerosolförpackningar, och organisationer som betalar en förskottsbetalning av punktskatt (inklusive etylalkohol som importeras till Ryssland Federation från territorierna i medlemsländerna i Eurasian Economic Union, som är en produkt av Eurasian Economic Union), och (eller) överförs när man utför transaktioner som erkänns som föremål för punktskatt i enlighet med punkt 22 i punkt 1 i artikel 182 i denna kod, och (eller) säljs (eller överförs av tillverkare i en organisations struktur) för produktion av varor som inte erkänns som punktskattepliktiga i enlighet med stycke 2 i punkt 1 i artikel 181 i denna kod		0 rubel per 1 liter vattenfri etylalkohol som finns i punktskattepliktiga varor
säljs till organisationer som inte betalar en förskottsbetalning av punktskatt (inklusive etylalkohol som importeras till Ryska federationen, som inte är en produkt från Eurasian Economic Union), och (eller) överförs inom strukturen för en organisation när en skattebetalare utför transaktioner som erkänns som föremål för beskattning av punktskatter, med undantag för transaktioner enligt stycke 22 i punkt 1 i artikel 182 i denna kod, såväl som med undantag för etylalkohol som säljs (eller överförs av tillverkare i strukturen av en organisation) för produktion av varor som inte är erkända som punktskattepliktiga i enlighet med stycke 2 i punkt 1 i artikel 181 i denna kod, och etylalkohol som säljs till organisationer som ägnar sig åt produktion av alkoholhaltiga parfymerier och kosmetiska produkter i metallaerosol förpackningar och (eller) alkoholhaltiga hushållskemikalier i metallaerosolförpackningar	102 rubel för 1 liter vattenfri etylalkohol som finns i punktskattepliktiga varor	107 rubel för 1 liter vattenfri etylalkohol som finns i punktskattepliktiga varor
Alkoholhaltiga parfymer och kosmetiska produkter i metallaerosolförpackningar	0 rubel per 1 liter vattenfri etylalkohol som finns i punktskattepliktiga varor	0 rubel per 1 liter vattenfri etylalkohol som finns i punktskattepliktiga varor
Alkoholhaltiga hushållskemikalier i metallaerosolförpackningar	0 rubel per 1 liter vattenfri etylalkohol som finns i punktskattepliktiga varor	0 rubel per 1 liter vattenfri etylalkohol som finns i punktskattepliktiga varor
Alkoholhaltiga produkter (med undantag för alkoholhaltiga parfymer och kosmetiska produkter i metallaerosolförpackningar och alkoholhaltiga hushållskemikalier i metallaerosolförpackningar)
Alkoholhaltiga produkter med en volymandel av etylalkohol över 9 procent (förutom öl, vin, fruktvin, mousserande vin (champagne), vindrycker gjorda utan tillsats av rektifierad etylalkohol framställd av livsmedelsråvaror och (eller) berikade druvor eller annan fruktmust och/eller vindestillat och/eller fruktdestillat)	500 rubel för 1 liter vattenfri etylalkohol som finns i punktskattepliktiga varor	523 rubel per 1 liter vattenfri etylalkohol som finns i punktskattepliktiga varor
Alkoholhaltiga produkter med en volymandel av etylalkohol upp till 9 procent inklusive (förutom öl, drycker gjorda på öl, viner, fruktviner, mousserande viner (champagne), cider, poiret, mjöd, vindrycker gjorda utan tillsats av rektifierad etylalkohol, framställd av livsmedelsråvaror, och (eller) alkoholiserad druvmust eller annan fruktmust, och (eller) vindestillat och (eller) fruktdestillat)	400 rubel för 1 liter vattenfri etylalkohol som finns i punktskattepliktiga varor	418 rubel för 1 liter vattenfri etylalkohol som finns i punktskattepliktiga varor
Viner, med undantag för viner med skyddad geografisk beteckning, med skyddad ursprungsbeteckning, samt mousserande viner (champagne), fruktviner, vindrycker framställda utan tillsats av rektifierad etylalkohol framställd av livsmedelsråvaror, och ( eller) spritdryck från druvmust eller annan fruktmust och/eller vindestillat och/eller fruktdestillat	9 rubel per 1 liter	10 rubel per 1 liter
Viner med skyddad geografisk beteckning, med skyddad ursprungsbeteckning, exklusive mousserande vin (champagne)	5 rubel per 1 liter	5 rubel per 1 liter
Cider, poiret, mjöd	9 rubel per 1 liter	10 rubel per 1 liter
Mousserande viner (champagne), med undantag för mousserande viner (champagne) med en skyddad geografisk beteckning, med en skyddad ursprungsbeteckning	26 rubel per 1 liter	27 rubel per 1 liter
Mousserande viner (champagne) med skyddad geografisk beteckning, skyddad ursprungsbeteckning	13 rubel per 1 liter	14 rubel per 1 liter
Öl med en normativ (standardiserad) halt av etylalkohol i volym upp till 0,5 procent inklusive	0 rubel per 1 liter	0 rubel per 1 liter
Öl med en normativ (standardiserad) halt av etylalkohol i volym över 0,5 procent och upp till 8,6 procent inklusive, drycker gjorda på öl	20 rubel per 1 liter	21 rubel per 1 liter
Öl med en normativ (standardiserad) halt av etylalkohol i volym över 8,6 procent	37 rubel per 1 liter	39 rubel per 1 liter
Piptobak, rökning, tuggning, sugning, snusning, vattenpipatobak (exklusive tobak som används som råvara för tillverkning av tobaksprodukter)	2 000 rubel per 1 kg	2 520 rubel per 1 kg
cigarrer	141 rubel för 1 st	171 rubel för 1 st
Cigariller (cigariter), bidis, kretek	2 112 rubel för 1 000 stycken	2 428 rubel för 1 000 stycken
Cigaretter, cigaretter	1 250 rubel för 1 000 stycken + 11 procent av den beräknade kostnaden beräknad på grundval av det maximala detaljhandelspriset, men inte mindre än 1 330 rubel för 1 000 stycken	1 562 rubel för 1 000 stycken + 14,5 procent av den beräknade kostnaden beräknad på basis av det maximala detaljhandelspriset, men inte mindre än 2 123 rubel för 1 000 stycken
Tobak (tobaksvaror) avsedd för konsumtion genom uppvärmning		4 800 rubel per 1 kg
Elektroniska nikotintillförselsystem		40 rubel för 1 st
Vätskor för elektroniska nikotintillförselsystem		10 rubel per 1 ml
Personbilar:
med motoreffekt upp till 67,5 kW (90 hk) inklusive		0 rubel för 0,75 kW (1 hk)
med motoreffekt över 67,5 kW (90 hk) och upp till och med 112,5 kW (150 hk)	41 rubel för 0,75 kW (1 hk)	43 rubel för 0,75 kW (1 hk)
med motoreffekt över 112,5 kW (150 hk)
Motorcyklar med motoreffekt över 112,5 kW (150 hk)	402 rubel för 0,75 kW (1 hk)	420 rubel för 0,75 kW (1 hk)
Bilbensin:
klass 5	7 530 rubel per 1 ton	10 130 rubel per 1 ton
inte klass 5	10 500 rubel per 1 ton	13 100 rubel per 1 ton
Dieselbränsle	4 150 rubel per 1 ton	6 800 rubel per 1 ton
Motoroljor för diesel- och (eller) förgasarmotorer (insprutningsmotorer).	6 000 rubel per 1 ton	5 400 rubel per 1 ton
Rakgående bensin	10 500 rubel per 1 ton	13 100 rubel per 1 ton
Bensen, paraxylen, ortoxylen	3 000 rubel per 1 ton	2 800 rubel per 1 ton
Flygfotogen	3 000 rubel per 1 ton	2 800 rubel per 1 ton
Mellandestillat	4 150 rubel per 1 ton	7 800 rubel per 1 ton

År 2017, den nya punkten 9 i art. 194 i den ryska federationens skattelag införde också en ökande koefficient T till den specifika punktskatten för cigaretter och (eller) cigaretter och (eller) cigariller och (eller) bidi och (eller) kretek. Den används vid försäljning av dessa produkter i september - december i volymer som överstiger den genomsnittliga månatliga försäljningsvolymen för föregående kalenderår. Detta gjordes för att jämnt få punktskatter från försäljning under hela året, eftersom toppen i försäljningen av sådana produkter vanligtvis inträffar i slutet av skatteperioden.

Om olika skattesatser fastställs för punktskattepliktiga varor, ska beskattningsunderlaget bestämmas särskilt för var och en av dem.

Priser tillämpas beroende på den fastställda ordningen:

• fast i absolut mängd (i rubel och kopek) per måttenhet;
• ad valorem (i procent);
• kombinerat, bestående av solid (specifik) och ad valorem.

Intäkter i utländsk valuta omräknas till rubel till växelkursen för Ryska federationens centralbank från och med datumet för försäljningen av punktskattepliktiga varor.

Funktioner etablerade för tobaksprodukter

Bestämning av den beräknade kostnaden för tobaksvaror har sina egna egenskaper.

Den skattskyldige är skyldig att till skattemyndigheten på registreringsorten (eller till tullmyndigheten på registreringsorten för punktskattepliktiga varor) lämna en anmälan som innehåller information om högsta och lägsta detaljhandelspriser för varje varumärke (namn) av tobaksvaror . Den tillhandahålls varje månad, senast 10 kalenderdagar före början av den månad från vilken de maxpriser som anges i den kommer att tillämpas.

Information om högsta detaljhandelspriser som anges i anmälningar som tas emot av skatte- och tullmyndigheterna publiceras i elektronisk digital form i det offentliga informationssystemet för det federala verkställande organet som har tillstånd att kontrollera och övervaka skatter och avgifter (det federala verkställande organet som har tillstånd att göra inom området tull).

Det högsta detaljhandelspriset är det pris över vilket en förpackning tobaksvaror inte kan säljas till konsumenter av återförsäljare, catering, tjänster samt enskilda företagare. Dessa priser måste anges på varje förpackning med tobaksvaror separat för varje märke (namn). De är giltiga i minst en kalendermånad.

Om en skattebetalare inom en månad säljer tobaksvaror av samma märke med olika maxpriser i detaljhandeln som anges på en förpackning, bestäms den uppskattade kostnaden som produkten av varje högsta detaljhandelspris som anges på en förpackning med tobaksvaror och antalet sålda förpackningar , på vilken motsvarande högsta detaljhandelspris anges.

Samma regel gäller för tobaksprodukter som importeras till Ryska federationens territorium med olika högsta detaljhandelspriser.

Skattepliktig period

kalendermånad.

Fastställande av datum för försäljning eller mottagande av punktskattepliktiga varor

Genomförandedatum(överföring) av punktskattepliktiga varor definieras som dagen för leverans (överföring) av de relevanta varorna, inkl. till den strukturella underavdelningen som utför sin detaljhandelsförsäljning.

• När punktskattepliktiga varor framställda av ge-och-tag-råvaror överförs på Ryska federationens territorium till ägaren av denna råvara eller till andra personer som äger betalning för tjänster för produktion av ge-och-tag-råvaror , överföringsdatumet redovisas som datumet för undertecknandet av handlingen om godkännande och överföring av punktskattepliktiga varor.
• Datumet för mottagandet av rak bensin är dagen för mottagandet av en organisation som har ett certifikat för bearbetning.
• Datumet för mottagande av ren bensin som produceras som ett resultat av tillhandahållande av tjänster för bearbetning av råvaror (material) eller producerat i den specificerade strukturen från råvaror (material) som ägs av den angivna personen redovisas som dagen för dess mottagande av en person som har ett certifikat för bearbetning av rakbensin.
• Vid brist på punktskattepliktiga varor bestäms datumet för deras försäljning (överlåtelse) som den dag då bristen upptäcktes (förutom naturligt avfall inom gränserna).
• Datumet för mottagande av denaturerad etylalkohol är dagen för mottagande (mottagning) av en organisation som har ett certifikat för tillverkning av icke-alkoholhaltiga produkter av denaturerad etylalkohol.
• När du förvärvar bensen, paraxylen, orthoxylen i ägo, är datumet för deras försäljning dagen för mottagandet av en person som har ett certifikat för att utföra operationer med bensen, paraxylen eller orthoxylen.
• Vid utstationering av den angivna personen av bensen, paraxylen eller ortoxylen som producerats som ett resultat av att tillhandahålla tjänster till den angivna personen för bearbetning av råvaror (material) eller anslag i strukturen för den angivna personen bensen, paraxylen eller ortoxylen som producerats i det angivna struktur från råvaror (material) som ägs av den angivna personen på äganderätten datumet för utstationering är dagen för dess utstationering av en person som har ett certifikat för transaktioner med bensen, paraxylen, ortoxylen.
• När du förvärvar flygfotogen i ägo enligt ett avtal med en rysk organisation, är datumet för mottagandet dagen för mottagandet av en person som ingår i registret över civila luftfartsoperatörer i Ryska federationen och som har ett operatörscertifikat (certifikat).
• Vid förvärv av mellandestillat för ägande enligt ett avtal med en rysk organisation, är mottagningsdatumet den dag de tas emot av en rysk organisation som har ett certifikat enligt artikel 179.5 i skattelagen.
• Datumet för försäljning av mellandestillat är den sista dagen i månaden då hela paketet med dokument enligt punkt 23 i artikel 201 i Ryska federationens skattelag samlas in, när det säljs på Ryska federationens territorium av Ryska organisationer:
  • tillstånd att utföra lastnings- och lossningsverksamhet
  • slutit avtal med organisationer som ingår i registret över bunkerbränsleleverantörer, på grundval av vilka anläggningar används, genom vilka bunkring (tankning) av vattenskotrar genomförs
  • utländska organisationer av mellandestillat som ägs av nämnda ryska organisationer och som exporteras utanför Ryska federationens territorium som förnödenheter på vattenfartyg i enlighet med lagen i Eurasian Economic Union

Former för register över fakturor, förfarandet för deras inlämning och anbringande av märken av skattemyndigheterna godkänns genom order från Ryska federationens finansministerium daterad 03.10.2006 N 123n.

Villkor för betalning av punktskatt

Vid försäljning av tillverkade punktskattepliktiga varor ska punktskatten betalas i sin helhet senast den 25:e dagen i nästa månad.

Punktskatt betalas senast den 25:e dagen i den tredje månaden efter utgången skatteperiod då punktskattepliktiga varor säljs av skattskyldiga:

• ha ett registreringsbevis för en person som utför operationer med rak bensin - när du utför operationer med rak bensin;
• ha ett registreringsbevis för en person som utför transaktioner med bensen, paraxylen eller ortoxylen - när han utför transaktioner med bensen, paraxylen eller ortoxylen;
• ha ett registreringsbevis för en organisation som utför transaktioner med mellandestillat - när du utför transaktioner med mellandestillat;
• ha ett registreringsbevis för en organisation som utför transaktioner med denaturerad etylalkohol - när du utför transaktioner med denaturerad etylalkohol;
• ingår i registret över civila luftfartsoperatörer i Ryska federationen och har ett certifikat (certifikat) från operatören - när du utför operationer med flygfotogen.

Punktskatt betalas senast den 25:e dagen i den sjätte månaden efter den skatteperiod då transaktioner gjordes som är erkända som föremål för beskattning i enlighet med punkterna 30 och 31 i punkt 1 i artikel 182 i skattelagen (vi talar om ryska organisationers försäljning av mellandestillat till utländska organisationer i vissa fall).

Som huvudregel betalas punktskatter på punktskattepliktiga varor på den plats där de tillverkas.

Men det finns undantag:

• vid mottagande (utstationering) av denaturerad etylalkohol betalas den på utstationeringsplatsen för punktskattepliktiga varor som förvärvats till ägande;
• vid mottagande av ren bensin och mellandestillat, betalas punktskatten på den plats där skattskyldigen befinner sig;
• när de tas emot av organisationer:
  • ingår i registret över bunkerbränsleleverantörer,
  • ha tillstånd att utföra lastnings- och lossningsverksamhet (i samband med farligt gods vid järnvägstransporter, transporter på inre vattenvägar, i sjöhamnar),
  • ingått avtal med organisationer som ingår i registret över bunkerbränsleleverantörer, på grundval av vilka anläggningar används, genom vilka bunkring (tankning) av vattenskotrar genomförs,
  • utländska organisationer av medelstora destillat som ägs av nämnda ryska organisationer och som exporteras utanför Ryska federationens territorium som förnödenheter på vattenfartyg i enlighet med lagen i Eurasian Economic Union,
  • upptagna i registret över leverantörer av bunkerbränsle, mellandestillat som förvärvats i ägo och hänförts till tullförfarandet för export,
  • till utländska organisationer som utför arbete (tillhandahåller tjänster) relaterat till regional geologisk undersökning, geologisk undersökning, prospektering och (eller) produktion av kolväteråvaror på Ryska federationens kontinentalsockel.

Punktskatt betalas på den skattskyldiges plats eller på orten för separata underavdelningar i fråga om den verksamhet de bedriver.

Villkoren och förfarandet för att betala punktskatt vid import av punktskattepliktiga varor till Ryska federationens territorium och andra territorier under dess jurisdiktion fastställs med hänsyn till bestämmelserna i tullunionens tullagstiftning och Ryska federationens lagstiftning om tullfrågor .

Tillverkare av alkoholhaltiga och punktskattepliktiga alkoholhaltiga produkter är befriade från att betala förskottsbetalning av punktskatt, förutsatt att bankgaranti ställs till skattemyndigheten samtidigt med ett meddelande om befrielse från förskottsbetalning av punktskatt.

Skattemyndigheterna framställer ett krav till borgensbanken om återbetalning av en penningbelopp som säkerställts genom bankgaranti till ett belopp av förskottsbetalning av punktskatt vid utebliven eller ofullständig betalning från den skattskyldige av beloppet av punktskatt.

Skatteredovisning på punktskatter

Skattedeklarationer ska lämnas till skattemyndigheten på orten där den är belägen (eller platsen för separata underavdelningar i vilka de skattskyldiga är folkbokförda) för beskattningsperioden senast den 25:e dagen i månaden efter utgången beskattningsperiod.

Skattebetalare som bedriver verksamhet med rak bensin, denaturerad etylalkohol, bensen, paraxylen eller ortoxylen, mellandestillat eller flygfotogen lämnar in deklarationer senast den 25:e dagen i den tredje månaden efter det att de rapporterats.

Skattebetalare

• ingår i registret över bunkerbränsleleverantörer,
• ha tillstånd att utföra lastnings- och lossningsverksamhet (i samband med farligt gods vid järnvägstransporter, transporter på inre vattenvägar, i sjöhamnar),
• ingått avtal med organisationer som ingår i registret över bunkerbränsleleverantörer, på grundval av vilka anläggningar används, genom vilka bunkring (tankning) av vattenskotrar genomförs,
• utländska organisationer av medelstora destillat som ägs av nämnda ryska organisationer och som exporteras utanför Ryska federationens territorium som förnödenheter på vattenfartyg i enlighet med lagen i Eurasian Economic Union,
• införd i registret över leverantörer av bunkerbränsle, mellandestillat, förvärvat i ägo och hänfört till tullförfarandet för export,
• utländska organisationer som utför arbete (tillhandahåller tjänster) relaterat till regional geologisk undersökning, geologisk undersökning, prospektering och (eller) produktion av kolväteråvaror på Ryska federationens kontinentalsockel

lämna in en skattedeklaration senast den 25:e dagen i den sjätte månaden efter den skatteperiod då de aktuella transaktionerna gjordes.

Formen för skattedeklarationen för punktskatter på punktskattepliktiga varor, med undantag för tobaksprodukter, godkändes av den federala skattetjänsten i Ryssland av den 12 januari 2016 N ММВ-7-3 / [e-postskyddad].

Formen för skattedeklarationen för punktskatter på tobaksvaror godkändes genom order från Rysslands finansministerium av den 14 november 2006 N 146n (som ändrad den 17 juni 2011).

Förskottsbetalningar på punktskatter

Organisationer som är engagerade i produktion av alkoholhaltiga produkter i Ryssland (med undantag för vin, fruktvin, mousserande vin, cider, poiré, mjöd, öl och ölbaserade drycker) och punktskattepliktiga alkoholhaltiga produkter måste betala en förskottsbetalning på skära bort.

Organisationer som ägnar sig åt produktion av alkoholhaltiga parfymer och kosmetiska produkter i metallaerosolförpackningar och (eller) alkoholhaltiga hushållskemikalier i metallaerosolförpackningar är befriade från skyldigheten att betala förskottsbetalning av punktskatt.

En förskottsbetalning är en preliminär betalning av punktskatt på alkohol eller alkoholhaltiga produkter före köp av etylalkohol.

Förskottsskattens storlek bestäms utifrån den totala volymen av inköpt etylalkohol, inklusive råalkohol (i liter vattenfri alkohol), och motsvarande punktskattesats.

Förskottsbetalningen måste betalas före den 15:e dagen i varje månad, baserat på den totala volymen etylalkohol, vars köp eller import till Ryska federationen kommer att genomföras nästa månad.

När du betalar förskott ska du före den 18:e dagen i månaden lämna in till skattemyndigheten:

• en kopia av betalningsdokumentet som bekräftar överföringen av förskottet till budgeten;
• en kopia av ett kontoutdrag som bekräftar debiteringen av förskottsbetalningen från det aktuella kontot;
• meddelande om förskottsbetalning i fyra exemplar, varav ett exemplar i elektronisk form.

Dessa handlingar ska bevaras i 4 år – både av den skattskyldige och skattemyndigheten.

Om tillverkaren av alkoholhaltiga produkter är befriad från att betala förskottsbetalningen, är han skyldig att senast den 18:e dagen till skatten lämna bankgaranti och ett meddelande om denna befrielse.

Var uppmärksam!

Skattebetalare vars genomsnittliga antal anställda för föregående kalenderår överstiger 25 personer, samt nyskapade organisationer vars antal anställda överstiger den angivna gränsen, lämnar skattedeklarationer och beräkningar endast i elektronisk form.

För mer information om elektronisk rapportering, se

En komplett lista över federala elektroniska dokumenthanteringsoperatörer som är verksamma i en viss region finns på den officiella webbplatsen för kontoret för den federala skattetjänsten i Ryssland för den ryska federationens konstituerande enhet.

Distribution

Punktskatter krediteras budgeten och fördelas i enlighet med Ryska federationens budgetkod och federal lag nr 415-FZ av 19 december 2016 "På den federala budgeten för 2017 och för planeringsperioden 2018 och 2019".

Punktskatter: vad är nytt under 2017?

Under 2017:

• Listan över punktskattepliktiga varor har utökats med 3 poäng - enligt ändringarna som gjorts i punkt 1 i artikel 181 i Ryska federationens skattelagstiftning genom federal lag nr nikotininnehåll och tobak avsedd för konsumtion genom uppvärmning. Punktskatterna för dessa produkter är: elektroniska nikotinleveranssystem - 40 rubel per artikel; vätskor för dem - 10 rubel per 1 ml; tobak för konsumtion genom uppvärmning - 4 800 rubel per 1 kg.
• Från den 1 juli 2017 ändras reglerna för befrielse från punktskatt vid försäljning av varor utanför Ryska federationen - ett alternativ till en bankgaranti visas, nämligen ett borgensavtal, som kan upprättas mellan skattemyndigheten och en tredje part - inte nödvändigtvis en bank. Tidigare kunde exportörer befrias från att betala punktskatt endast på grundval av en bankgaranti, och denna innovation utökar deras möjligheter. Ändringar gjordes i punkt 3 i art. 184 i Ryska federationens skattelag - de nya reglerna (möjligheten att använda ett garantiavtal istället för en bankgaranti) gäller endast skatter som ska betalas efter den 1 juli 2017.
• Höjda punktskatter på:
  • etylalkohol som säljs av organisationer som inte betalar förskottsbetalningar från 102 till 107 rubel per liter etylalkohol som ingår;
  • alkoholhaltiga produkter (förutom produkter i aerosolförpackningar) från 400 till 418 rubel per liter etylalkohol;
  • alkohol med en etylalkoholhalt på mer än 9 % (förutom öl och vin) från 500 till 523 rubel per liter etylalkohol som ingår;
  • alkohol med en etylalkoholhalt på upp till 9% (förutom öl och vin) från 400 till 418 rubel per liter etylalkohol som ingår;
  • viner (förutom viner med skyddad geografisk beteckning) från 9 till 10 rubel per liter;
  • cider, poiret och mjöd från 9 till 10 rubel per liter;
  • mousserande viner (förutom viner med skyddad geografisk beteckning) från 26 till 27 rubel per liter;
  • mousserande viner med en skyddad geografisk beteckning från 13 till 14 rubel per liter;
  • öl med etylalkoholhalt från 0,5% till 8,6% från 20 till 21 rubel per liter;
  • öl med en etylalkoholhalt på över 8,6% från 37 till 39 rubel per liter;
  • tobak (förutom råvaror för produktion) från 2 000 till 2 520 rubel per kg;
  • cigarrer från 141 till 171 rubel per 1 st.
  • cigariller, bidis, kreteks från 2 112 till 2 428 rubel per 1 000 stycken;
  • cigaretter, cigaretter från 1 250 rubel 1 000 stycken + 11% av det beräknade högsta detaljhandelspriset upp till 1 562 rubel per 1 000 stycken + 14,5% av det beräknade högsta detaljhandelspriset;
  • fordon med effekt från 90 till 150 hk från 41 rubel till 43 rubel per 1 hk;
  • fordon med effekt över 150 hk från 402 till 420 rubel per 1 hk;
  • motorcyklar över 150 hk från 402 till 420 rubel per 1 hk;
  • klass 5 motorbensin från 7 530 till 10 130 rubel per 1 ton;
  • motorbensin som inte överensstämmer med klass 5, från 10 500 till 13 100 rubel per 1 ton;
  • dieselbränsle från 4 150 till 6 800 rubel per 1 ton;
  • rak bensin från 10 500 till 13 100 rubel per 1 ton;
  • mellandestillat från 4 150 till 7 800 rubel per 1 ton.
• Sänkta punktskatter för:
  • motoroljor för motorer från 6 000 till 5 400 rubel per 1 ton;
  • bensen, paraxylen, ortoxylen och flygfotogen från 3 000 till 2 800 rubel per ton.
• År 2017, den nya punkten 9 i art. 194 i den ryska federationens skattelag införde en multiplikationskoefficient T till den specifika punktskattesatsen för cigaretter och (eller) cigaretter och (eller) cigariller och (eller) bidi och (eller) kretek. Den används vid försäljning av dessa produkter i september - december i volymer som överstiger den genomsnittliga månatliga försäljningsvolymen för föregående kalenderår. Detta gjordes för att jämnt få punktskatter från försäljning under hela året, eftersom toppen i försäljningen av sådana produkter vanligtvis inträffar i slutet av skatteperioden.
• Punkt 2 i artikel 200 i Ryska federationens skattelag ändrades genom federal lag nr 401-FZ av den 30 november 2016. Enligt tillägget ska förfarandet för fastställande av avdragets storlek bestämmas av den skattskyldige själv och fastställas i skatten vid användning av köpta punktskattepliktiga varor under skatteperioden för tillverkning av punktskattepliktiga och icke punktskattepliktiga varor samtidigt. redovisningsprincip.

  Du kan ange beställningen:

Var uppmärksam!

Vid betalning i efterskott för alla skatter, från och med 1 oktober 2017, ändras reglerna för beräkning av vite. Vid långa dröjsmål kommer stora straffavgifter att behöva betalas - det gäller förskottsbetalningar som uppstått efter 1 oktober 2017. Ändringar har gjorts i reglerna för beräkning av straffavgifter, som fastställs för organisationer i punkt 4 i art. 75 i Ryska federationens skattelag.

Om betalningen från det angivna datumet är försenad med mer än 30 dagar, kommer räntan att beräknas enligt följande:

• baserat på 1/300 av refinansieringsräntan för Ryska federationens centralbank, med verkan från den 1:a till och med den 30:e kalenderdagarna (inklusive) av en sådan försening;
• baserat på 1/150 av refinansieringsräntan för Ryska federationens centralbank, relevant för perioden från och med den 31:a kalenderdagen för förseningen.

I händelse av försening på 30 kalenderdagar eller mindre kommer den juridiska personen att betala straffavgifter baserade på 1/300 av refinansieringsräntan för Ryska federationens centralbank.

Ändringarna föreskrivs i den federala lagen av 1 maj 2016 N 130-FZ.

Om efterskott betalas före 1 oktober 2017 spelar antalet dagars försening ingen roll, kursen kommer i alla fall att vara 1/300 av centralbankens refinansieringsränta. Kom ihåg att sedan 2016 är refinansieringsräntan lika med styrräntan.

skatteavdrag

Enligt artikel 200 i Ryska federationens skattelagstiftning har betalare av punktskatter rätt att minska skattebeloppet på punktskattepliktiga varor med de skatteavdrag som fastställs i denna norm. Enligt punkt 2 i ovanstående norm ska de punktskattebelopp som betalas av skattebetalaren vid import till Ryska federationens territorium punktskattepliktiga varor som fick statusen som varor i tullunionen, som senare används som råvaror för produktion av punktskattepliktiga varor , är föremål för avdrag.

Vid beräkning av punktskatt på alkoholhaltiga produkter och alkoholhaltiga produkter (förutom naturviner utan alkohol) görs skatteavdrag inom det punktskattebelopp som beräknas på punktskattepliktiga varor som används som råvaror, producerade på Ryska federationens territorium, baserat på på mängden varor som används och den punktskattesats som fastställs i punkt 1 msk. 193 i Ryska federationens skattelag i förhållande till etyl- och konjaksprit som säljs till organisationer som betalar en förskottsbetalning av punktskatt.

När varor som importeras till Ryska federationens territorium används som råvaror, görs skatteavdrag inom det punktskattebelopp som beräknas baserat på mängden varor som används och den punktskattesats som fastställs i punkt 1 i art. 193 i förhållande till etyl- och konjakssprit som säljs till organisationer som inte betalar förskottsbetalning av punktskatt.

Så här använder du skatteavdrag:

• punktskatten måste uppvisas för betalaren för betalning;
• betalas av skattebetalaren;
• punktskattepliktiga varor ska användas som råvara för produktionen.

Enligt punkt 3 i artikel 201 i Ryska federationens skattelag görs avdrag i termer av kostnaden för motsvarande punktskattepliktiga varor som används som huvudråvara, som faktiskt ingår i produktionskostnaderna för andra punktskattepliktiga varor som är avdragsgill vid beräkning av bolagsskatt.

Tidigare förblev frågan olöst - hur man bestämmer storleken på avdraget om varorna användes som råvaror samtidigt vid tillverkning av punktskattepliktiga och icke punktskattepliktiga varor.

Under 2017 eliminerades osäkerheten - punkt 2 i artikel 200 i Ryska federationens skattelag ändrades genom federal lag nr 401-FZ av den 30 november 2016. Enligt tillägget ska förfarandet för fastställande av avdragets storlek bestämmas av den skattskyldige själv och fastställas i skatten vid användning av köpta punktskattepliktiga varor under skatteperioden för tillverkning av punktskattepliktiga och icke punktskattepliktiga varor samtidigt. redovisningsprincip.

Du kan ange beställningen:

• vid byte av produktionsteknik;
• från början av en ny beskattningsperiod, dock tidigast efter utgången av 24 på varandra följande beskattningsperioder.

Myndigheterna föreslog att förmånerna för producenter av ryskt märkesalkohol skulle upphävas

Inhemska vinproducenter som producerar skyddade viner kommer att förlora reducerade punktskatter, följer av "Basic Directions of Budget and Tax Policy". Utjämning av punktskatter på ryska och importerade viner kräver WTO-regler

Foto: Sergey Malgavko / TASS

Finansministeriet föreslog i utkastet ”Riktlinjer för budget-, skatte- och tulltaxepolitiken” för 2019-2021, som diskuterades i dag i statsduman (*.pdf), ett antal betydande ändringar i förfarandet för punktskatt på vin. Produkter. Den främsta är avskaffandet av den reducerade punktskattesatsen på vin och champagne med skyddad geografisk beteckning (SGB) och skyddad ursprungsbeteckning (SUB) från 2019. Eftersom viner med SGB och ZNMP endast kan vara ryska viner gjorda av ryska druvor innebär finansdepartementets förslag att punktskatterna på inhemska och importerade viner utjämnas.

WTO:s regler

Nu är punktskatterna på stilla viner utan SGB och ZNMP 18 rubel. per liter, för mousserande viner utan skydd - 36 rubel. per liter, och för skyddade viner och mousserande viner - 5 och 14 rubel. respektive. Finansministeriet och den federala tullmyndigheten uppgav i maj förra året att importerade viner enligt rysk lag inte kan klassificeras som viner med SGB/FNMP, vilket innebär att de är föremål för den vanliga punktskatten och inte den reducerade. Efter det började vinimportörer hävda att punktskattepreferenser för ryska vinmakare bryter mot reglerna för Världshandelsorganisationen (WTO). I oktober 2017 bekräftade minister för ekonomisk utveckling Maxim Oreshkin att EU har anspråk inom WTO på ryska punktskatter på importerade viner.

Enligt WTO:s regler är det omöjligt att skapa skatteförmåner för liknande lokala produkter, så den förmånliga punktskatten på SGB-viner passade inte in i organisationens normer, säger Alexander Stavtsev, chef för WineRetail. Målet med att utjämna punktskatter är "att skapa gynnsamma förutsättningar för utvecklingen av vinframställning i Ryssland, som samtidigt skulle uppfylla normerna för internationell rätt, Ryssland har tagit på sig internationella åtaganden", bekräftade finansministeriets presstjänst till RBC .

Om förslaget från finansministeriet accepteras kommer punktskatterna för inhemska och importerade viner att bli desamma: 18 rubel. för stilla viner och 36 rubel. för mousserande. År 2020, enligt den nuvarande lagstiftningen, kommer de att öka med 1 rub. - upp till 19 och 37 rubel. I utkastet till riktlinjer säger finansministeriet att satserna för alla punktskatter som redan fastställts för 2019-2020 inte kommer att förändras, och för 2021 kommer de att indexeras till den prognostiserade inflationstakten (4%). Baserat på detta kommer punktskatterna på stilla och mousserande viner 2021 att uppgå till 20 och 38 rubel. respektive.

Från egna druvor

Initiativet från finansministeriet kommer att utjämna punktskatter, inte bara ryska och importerade viner, utan även inhemska viner med och utan SGB/ZNMP. Men för att upprätthålla ett incitament för inhemska vinproducenter att skapa skyddad vinproduktion, avser finansministeriet att införa punktskatter på druvor som används för produktion av vin, champagne, konjakdestillat och för de producenter som använder druvor av egen produktion , för att ge ett skatteavdrag "med hjälp av en multiplikationskoefficient."

Utvecklingen av egna vingårdar är inbäddad i utvecklingen av vinodling och vinframställning i Ryska federationen för perioden fram till 2025 - i synnerhet talar vi om att "stimulera tillväxten i antalet små vingårdar som producerar vinprodukter från sina egna druvor ." Det följer av dokumentet från finansministeriet att vinproducenter som inte odlar druvor själva, utan köper det från andra ryska företag, inte kommer att ha rätt till avdrag.

Än så länge produceras väldigt lite vin i Ryssland med SGB och ZNMP, så punktskatteintäkterna från dem är symboliska. Under 2017 samlade den konsoliderade budgeten endast 88 miljoner rubel. punktskatter på skyddade viner och champagner; samtidigt uppgick punktskatterna på importerade viner, champagne och vindrycker till 6,2 miljarder rubel. (data från Federal Treasury).

I slutet av 2017 producerades cirka 4-5 miljoner flaskor SGB-vin i Ryssland, vilket inte motsvarar mer än 1,5 % av den totala vinproduktionen, citerar Leonid Popovich, ordförande för Union of Winegrowers and Winemakers, statistik. Men enligt honom växer produktionen av sådana viner ständigt, så idag kan deras andel redan vara cirka 2-3%.

Utjämning av ryska producenter och importörer kommer att få en dålig effekt på den ryska vinmarknaden, tror Popovich. Ett skatteavdrag för producenter som använder sina egna druvor ger dock hopp om att den negativa effekten ska mildras, tillägger han. Samtidigt är det viktigt att lagen föreskriver ett avdrag för användningen av inte "egna", utan "producerade i Ryssland" druvor - inte alla vinproducenter är redo att odla den nödvändiga mängden druvor, men de kan köpa det från andra ryska producenter, säger Popovich.

Under de senaste åren har ryska vinproducenter med stor svårighet försökt uppnå lägsta förmånsvillkor, och finansministeriets förslag förnekar i stort sett detta arbete, säger Pavel Titov, ordförande för vinhuset Abrau Durso. Abrau Durso producerar själv en del av vinet från sina egna druvor och en del från importerat vinmaterial, så de nuvarande fördelarna gäller inte all produktion, förklarade Titov. Generellt sett, medan initiativet från ministeriet inte är helt klart - till exempel har nästan aldrig en vinproducent uteslutande "egna druvor", säger han. Och det kommer att bli svårt att betala punktskatten för druvor, även om man tar hänsyn till avdraget, som ett resultat kommer detta återigen att leda till skuldbörda för producenterna, avslutar Titov.

Finansministeriets presstjänst klargjorde för RBC att skatteavdraget kommer att ges till producenter av vinprodukter med "full produktionscykel" som använder "alla druvor" som råmaterial (det vill säga inklusive de som köpts från andra ryska juridiska personer). ”Konkreta förslag med det mest optimala skatteavdraget, multiplikationskoefficient osv. kommer att fastställas i framtiden. Dessa frågor diskuteras fortfarande", tillade presstjänsten.

Finansdepartementet föreslog också att man skulle ta ut punktskatter på "vindrycker utan tillsats av etylalkohol" i samma mängd som på champagneviner. Nu är sådana drycker, ofta förklädda som champagne, föremål för punktskatt på 18 rubel. per liter, som vanligt vin. Finansministeriet föreslår därför att punktskatten på dem höjs till 36 rubel. Att jämna ut punktskatter på vindrycker som maskerar sig som champagne med dem på champagne är en efterlängtad och rättvis åtgärd, säger Popovic, och syftar till att ta bort de ekonomiska incitamenten för att göra sådana drycker.

Punktskatter på parfym

En annan viktig åtgärd för punktskattereglering som föreslås av finansministeriet är införandet i listan över punktskattepliktiga varor av alkoholhaltiga parfymerier och kosmetiska produkter, oavsett volymen av behållare i vilka de buteljeras. Samtidigt föreslås det att införa en punktskatt på noll på sådana produkter (nu gäller noll punktskatt endast för parfymer och kosmetika i metallaerosolförpackningar). Dessutom föreslår finansdepartementet att ge sådana tillverkare rätt till skatteavdrag med beloppet av den punktskatt som beräknas vid köp av etylalkohol, om tillverkaren dokumenterar användningen av alkohol för tillverkning av parfymer och kosmetiska produkter.

Finansdepartementet hade tidigare utarbetat en proposition med liknande förslag. Syftet med initiativet är att ytterligare kontrollera cirkulationen av etylalkohol genom skattereglering och begränsa cirkulationen av alkoholhaltiga produkter som används som surrogatalkohol. Punktskatt betalas inte till budgeten från försäljning av parfymer till en nollsats (det vill säga det finns ingen skattemässig logik här), men tillverkaren är skyldig att lämna in en extra punktskattedeklaration, som visar hur mycket alkoholhaltiga produkter produceras.

Deltagare i parfym- och kosmetikaindustrin kritiserade då finansministeriets lagförslag. De varnade för att bona fide marknadsdeltagare skulle bli föremål för den extra bördan av ökad rapportering (även om de redan övervakas noga av tillsynsmyndigheter), och att producenter av "dual-use" alkoholinnehållande vätskor inte skulle påverkas på något sätt. Det är bättre att ta itu med surrogat genom att sätta minimipriserna i detaljhandeln för alkoholhaltiga parfymer och kosmetiska produkter i nivå med detaljhandelspriset för vodka, sades det i affärsrecensioner på finansministeriets lagförslag. Som ett resultat av detta stödde inte ministeriet för ekonomisk utveckling, inom ramen för förfarandet för konsekvensbedömning av lagstiftningen, lagförslaget och bad finansministeriet att slutföra det.

MOSKVA, 17 november - RIA Novosti / Prime. Statsduman, efter att ha godkänt en höjning av punktskatterna på vin, provocerar fram en 10-procentig prishöjning och slår därmed mot 75 procent av de ryska konsumenterna av vinprodukter, säger Vadim Drobiz, chef för Center for Research on Federal and Regional Alcohol Markets. (CIFRRA).

Dyra bubblor: vem behöver en höjning av priset på champagneStatsduman beslutade att höja punktskatterna på champagne. Experter försäkrar att budgetintäkterna kommer att vara minimala, och ett sådant beslut kommer bara att skada marknadsaktörer och konsumenter. Produktionen av mousserande viner minskar, och vinets andel av strukturen för konsumerad alkohol sjunker också - det pressas ut av öl och starka drycker.

I onsdags godkände statsdumans deputerade vid andra behandlingen 2017-2019 en höjning av punktskatterna på mousserande vin (champagne) med ett oskyddat geografiskt namn (tillverkat av utländska råvaror) och vägrade en ytterligare höjning av punktskatten på viner från Ryska druvor. Således kommer punktskatten på mousserande viner (champagne) att öka till 36 från 26 rubel per liter, och punktskatten på mousserande viner till 14 från 13 rubel, enligt skattelagen. Även i den första behandlingen godkändes en höjning av punktskatten på stilla viner från 9 till 18 rubel, medan punktskatten på vin tillverkat av ryska druvor förblev på nivån 5 rubel.

Redaktörerna för den första behandlingen satte punktskatter för mousserande viner och champagneviner till 27 rubel för 2017-2019 och 14 rubel för skyddade viner. För andra viner föreslogs det att sätta en hastighet på 18 rubel, och om de är skyddade - 10 rubel. Förenade Rysslands vice Jevgenij Fedorov införde dock en ändring av lagförslaget för andra behandlingen, som föreslog för 2017-2019 att höja punktskatterna på mousserande viner (champagne) till 36 rubel, och om de är skyddade - upp till 19 rubel. Detta ändringsförslag rekommenderades ursprungligen av budgetutskottet för antagande.

Tänkte inte

"Vad gjorde statsduman utan att förstå? Den höjde priserna för alla billiga vinprodukter, som nu kostar upp till 150 rubel per flaska och upptar 75% av marknaden. Det billigaste normala vinet tillverkat av ryska druvor kostar förmodligen 120 rubel, efter detta beslut kommer det att kosta 150 rubel. Om champagne och mousserande idag har bestämt 164 rubel (minimipriset för champagne - red.), kommer det efter denna höjning redan att vara 185 rubel. Detta är mycket, även om det verkar som nonsens för konsumenter, säger Drobiz.

Direktör för "Abrau-Durso" ser inte mycket nytta av höjningen av punktskatterna på vinÄven om prisrörelsen uppåt är liten kommer detta att leda till en minskning av konsumtionen och försäljningen kommer klart att minska, förutspår Vladimir Maslovsky.

Enligt honom, när de bestämmer sig för att höja punktskatterna, "tänkte inte deputerade". "De bestämde att alla våra viner nu ska skyddas, men idag har vi praktiskt taget inget av dem, och i framtiden kommer marknaden för detta vin sannolikt inte att vara mer än 10% av volymen, som i alla länder i världen , där högst 15% av högkvalitativt vin, allt annat är en vanlig produkt. Dessa viner är dyra, och de kommer inte att vara billiga efter detta beslut, "varnar Drobiz.

Enligt hans prognoser kommer nu producenter och konsumenter att börja gå över till vindrycker. "Det är mer lönsamt att producera dem, de är billigare, befolkningen dricker dem med nöje, men det här är redan en obegriplig produkt, GOST tillåter att den produceras från Gud vet vad, det behöver inte finnas en tillräcklig mängd vin material. Det är lagligt, säkert, du kommer inte att bli förgiftad av det, men det är nära inte vin", tror experten.